美国房产税实行的启示——国内土地增值税公平性研究开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

美国房产税是地方政府的一项传统税收。地方政府根据各自实际情况来确定税率并依法征收，而税收主要用于民众所在区域的教育及公共服务支出。土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋。土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。当前中国的土地增值税实行四级超率累进税率，对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征。虽然,2011年沪、渝两地开始实行房产税改革试点,但两地方案在合法性上与《立法法》相冲突,有违税收法定原则,在合理性上有违比例原则[1]。与此不同,美国房产税制度经过几百年的发展与完善,相关制度趋近成熟,其彻底的税收分权机制、合理的税收要素设置、多样化的税收优惠政策、严格的税收征管制度以及“宽税基、少税种”的特点都对我国房产税改革具有借鉴意义。两种税种对于不同国家都具有对不动产市场的调节作用，本文将以美国不动产税的施行为案例，对土地增值税的公平性进行研究与讨论。

2. 研究的基本内容和问题

中国房地产税能否顺利推出,关键在于税制设计是否公平。

房地产税制设计的公平性,蕴含了纳税人与纳税人之间的税负分配公平、政府与纳税人之间的收入再分配公平以及政府内部各级别之间的税权分配公平。

目前,由房产税和城镇土地使用税所构成的房地产税制,在公平性的三个维度上都存在缺失。

3. 研究的方法与方案

（1）文献研究法。通过对有关城中村改造的期刊和论文进行搜集整理研究，总结阐述相关理论。

（2）理论与实践相结合的方法。通过总结归纳、比较分析，为连云港市城中村改造现状及进展情况进行系统分析研究，实现理论与实践的相结合。

4. 研究创新点

5. 研究计划与进展