消费税征税范围改革研究开题报告

1. 研究目的与意义

消费税作为流转税中具有特殊政策性调节作用的税种，在调节社会消费结构、增进社会公平方面都发挥了积极的作用。我国的消费税属于选择性消费税，在确定征税范围方面较为有倾向性，并通过设定不同的税率，来传达明确的政策导向及调控意图。国内的消费税在设立伊始，其功能就定位于引导社会消费，调节收入差距方面，并没有把消费税在整体的税收制度框架下进行全面规划和考虑，这也使得消费税的实际调节功能一直难以体现；随着我国社会经济的进一步改革和发展，消费税理应在整个税种体系下发挥更全面的政策性调控作用。因此，我认为通过消费税的改革能够更好地实现对社会经济的管控调节，消费税也充分发挥其以下调节功能：第一，调节收入分配差距，体现流转税的累进性；第二，配合国家宏观政策，发挥对产业的引导功能；第三，消除商品成本的外部性，发挥环境保护功能。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

1、通过文献阅读和资料查找，明确当前消费税征税范围，分析消费税征税范围改革的必要性和可行性。

2、对以上的研究进行总结，得出消费税征税范围如何改革。

3. 国内外研究现状

国外研究成果：

在西方的财税理论研究中，很早就有学者对消费税理论展开了探析。托马斯.曼在他的《英国得自对外贸易的财富》中就对保护性关税和低收入群体的消费税税负转嫁终点展开了论述。在霍布斯作品里讨论了消费税的公平性。其后的亚当.斯密认为消费税比较公平、征收方便且容易规避，其实际影响很大程度上取决于税收的征税方式，而大卫.李嘉图将视角集中在必需品税和奢侈品税的不同经济影响上对研究了征收消费税的效应。约翰.斯图亚特.穆勒则是依据均等牺牲原则，最早提出将税收分为直接税和间接税，后来发展的公共选择学派普遍认为选择性消费税比一般性消费税优越，并且，随着消费税理论的进步和实践的推进，西方学者于是越来越多地将目光投向广义消费税、直接消费税，当中最典型的就是欧文.费雪主张的#8220;净现金收益税#8221;和威廉.维克瑞提出的终身积累平均所得税。

弗兰克.拉姆齐在1927年提出了拉姆齐法则，发表了对最优商品税问题极具价值的理论见解。他认为，对不同商品征税，税率应与其需求弹性成反比，此时效率损失最小。但拉姆齐法则忽视了分配正义的问题，此后这也得到了修正。之后的斯特恩（1987）总结了修正后的结论：税收引起的某种商品补偿需求减少比例，应该随这种商品分配特征值的升高而降低，即便这样会带来较大的效率损失。税收的标准不仅是效率，基于公平层面考虑，对于高收入阶层尤其偏好的商品应设定较高税率，对低收入阶层尤其偏好的商品应设定较低税率，而不是仅考虑商品弹性。罗宾逊（1986）的研究结论是，要是没有对闲暇征税，有效率的税收就应该对闲暇时消费的产品及与闲暇相关度很高的产品征税。乔乔伊.汤森（1992）认为收入较少的社会底层居民对烟草的需求价格弹性以及抽烟产生的外部成本更高，所以加重烟草税能帮助缓解贫富分化和缩小不同阶层间死亡率的差距。艾肯（2000）详细阐述了对城市中的固体垃圾征收消费税的所依据的理论，及其产生的效应和花费的成本。

4. 计划与进度安排

研究计划：1.2022年11月10日前，确定论文选题；检索阅读相关文献；2.2022年11月27日前，与指导老师再次讨论确定论文选题，确定研究对象、研究思路、研究方法和技术路线等；撰写指导周记；2.2022年12月30日，按要求撰写开题报告初稿；2022年1月4日与指导老师讨论开题报告初稿；2022年1月10日前完成开题报告的修改，交指导老师审定签署意见；撰写指导周记；3.2022年1月11日至3月19日，收集与选题相关资料，撰写并提交论文大纲；翻译外文文献；4.2022年3月20日至4月10日，利用最新的统计资料加以调整；按毕业论文规范化要求撰写并完成论文初稿；提交英文参考资料和译文；提交毕业论文中期检查表；5.2022年4月11日至5月6日，按指导意见修改论文初稿及中外文摘要，按学校规范化的格式要求定稿打印、装订；在指导下做好毕业论文业务总结；6.2022年5月7日至5月10日，按要求补充完善毕业论文材料；进行答辩前准备。

5. 参考文献

[1]atkinson, stiglitz. the design of tax structure: direct versus indirect taxation. journal of public economics,1976,6

[2]cedric sandford, successful tax reform: lessons from an analysis of tax reform in six countries. bath: fiscal publications,1993

[3]cnossen. excise systems: a global study of the selective taxation of goods and services. johns hopkins university press,1997