数字经济背景下税收征管的实践、国际比较与政策建议开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国以及全球经济的快速发展，社会经济形态发生了较大的变化，其中最突出的表现就在于数字经济的快速发展。数字经济即信息经济，是指人们在经济活动中通过数字化信息的识别、界定、选择、过滤、储存以及数据的利用，实现资源的快速再生与高效配置。数字经济本质上是是基于现代信息技术与计算机通信网络的经济运行系统，基本特征包括：创新性、流动性、虚拟性、依赖性等，数字经济不是单纯的构建在大数据上的虚拟经济，而是实体经济在虚拟环境中的拓展与创新。

在信息化时代，数字化经济的发展态势良好，前景广阔，且具有较为广泛的运行基础。现行的数字技术包括5g通信、物联网、区块链、人工智能、云计算等，在经济行为中则体现为网络直播、线上零售、远程医疗等相关新业态的出现与高速发展，大数据下的经济生产有了创新性的变化发展，经济生活变得更加丰富。在生活中，从前几年的打车软件补贴大战到现在“抖音”、“快手”等短视频软件的市场争夺以及最近美团、阿里等大公司都相继参与的社区团购都深刻地体现出了数字经济的重要性以及对传统经济生活的影响。

但同时，数字经济也是一把双刃剑，在促进经济创新发展的重大利好下，数字经济也因其虚拟性、流动性等特性，使得税收征管中面临纳税人及纳税义务难以固定、税收管辖权界定不清、涉税信息不便掌握等问题，导致传统的税收征管体系已难以针对性地发挥作用。也可以说，在数字经济高速发展的背景下，税收征管活动也面临新模式、新情况、新挑战，只有让税收征管面向实践，面向未来，立足于本国国情以及国际新情况，紧跟上信息化时代的发展，谋求税收征管体制机制的创新和完善，才能更好地发挥税收取之于民用之于民的宏观经济调节作用。

2. 研究内容和预期目标

本文拟结合当前国内的数字经济发展状况，分析税收征管实践中的具体情况和面临的新变化，同时结合国外数字经济下税收实践的运行以及发展进行研究，通过国内国际的对照结合进行梳理分析。

探讨在数字经济蓬勃发展的当下，税收征管实践应当如何创新发展，从而为此后税收征管实践和完善提供切实可行的政策建议，以解决纳税人及纳税义务难界定、涉税信息难掌握、税收管辖权划分不清等现有问题，促进税收征管体制完善和经济的平稳运行发展。

3. 国内外研究现状

一、国外研究现状：

1.数字经济在全球范围内的快速发展首先是对国内自身的所得税和流转税产生了影响，同时也对传统的国际税收征管带来了诸多变化和挑战；在跨境征收方面，主要的挑战包括传统的所得来源确认原则受到挑战、税基侵蚀以及利润转移、间接税收征管中的问题等，在2015年，经济合作与发展组织（oecd）建立了三种应对数字经济税收的措施：全新的税收联结制度规则｛对数字使用常设机构征税｝、特定数字交易预提税（印度、马来西亚、巴基斯坦、墨西哥等国对在线下载、线上游戏平台访问等业务，以5%左右的税率进行预提）、数字平衡税（对谷歌、苹果、亚马逊等互联网跨国巨头的云计算等数据服务征收数字服务税以确保税负合理平衡）；在相当一段时间内多个国家以直接税为主，以三种措施为原型进行税收征管。

2.在2021年7月1日，g20/oecd税基侵蚀和利润转移包容性框架中130多个成员国对“双支柱”方案达成共识，这一新的国际税收规则的国际税收规则的一次重大升级，在数字经济下防止税基侵蚀和利润转移有巨大帮助，对建立公平合理的国际税收秩序将会产生重大影响。

4. 计划与进度安排

（1）根据论文主题收集和查阅相关资料和文献，对资料进行初步分类整理；

（2）对资料进行分析理解，同时学习相关知识，论证分析论文的可行性、实际性；

（3）集中整理所有资料，撰写论文提纲；

5. 参考文献

[1]fiorentino stefania,bartolucci silvia. blockchain-based smartcontracts as new governance tools for the sharing economy[j]. cities,2021,117:2014 ,5(4):179-180.

[2]郑梦雅,汪可可,汪珍妮,阎虎勤. researchon tax issues in the context of dig-ital economy—takethe mining mechanism of bitcoin as an example[j]. 世界经济探索,2021,10(01):

[3]chun xiao zhu. analysis on tax collection and management of digitaleconomy[j]. e3s web of conferences,2021,253: