税收征管对企业纳税遵从度的影响——基于“金税三期”的准自然实验分析开题报告

1. 研究目的与意义

税收是国家公共财政最主要的形式和来源，随着经济的不断发展，税收收入不断增加和其调节资源配置能力作用得到发挥，反向促进我国国民经济的增长。同时我国税款流失的问题也非常严重，税收征管是我国税收工作的重要环节，是保证国家财政收入的基础，作为税收征管的核心问题，如何提高企业纳税遵从度受到诸多学者关注。

大数据时代到来，我国税收新信息化程度越来越高，金税工程（CTAIS）是我国税收管理信息系统工程的总称，其推行的主要目标在于充分整合和广泛利用大数据规避税务风险，增强监管能力，提高税收征管效率。金税工程的实施一共分为四期，其中，一期二期分别于1994年至2001年上线，但由于信息量小、覆盖面窄等原因而停止运行，“金税三期”弥补了前两种系统的缺点，主要是通过发票控税，信息源囊括税务端、企业端、第三方以及互联网数据源，多部门联合互通，实时跟踪企业信息，及时掌握经营情况，有效遏制偷逃税现象。金税三期于2013年起分批试点上线，通过一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统进行发票控税。而四期主要是关于非税业务、信息共享、信息稽查、云化打通进行资金控税和信息控税。目前正处于四期上线节点，对于三期的政策效果总结分析非常有必要，“金税三期”工程的分批试点可以被视作一种准自然实验，为我们分析总结税收征管对企业纳税遵从度的影响提供便利的条件，分析这二者的因果关系，有助于分析总结税收征管的政策功效，也可以为后面金税工程的建设和管理提供参考。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文利用“金税工程三期”政策这一提高税收征管能力的准自然实验，采用双重差分法实证检验了税收征管对企业纳税遵从度的影响作用。本文主要的研究内容是税收征管对企业纳税遵从度的影响，因为“金税三期”在设计之初就遵循“以纳税人为中心，促进税法遵从，优化纳税服务”的理念，主要改革目标定位在提高纳税遵从度和落实税收优惠政策两个方面，并且“金三”是作为由试点阶段开始逐渐推行的税收征管改革，为此研究提供了难得的机会，本文通过数据考察“金三”的政策效果，侧重于分析税收征管对企业纳税遵从度的影响。

拟解决的关键问题：采用双重差分的方法，考量“金税三期”工程的政策效果，对我国税收征管措施进行相关研究定量分析，并且在得出结论引入更多控制变量并排除了其他政策干扰，安慰剂检验、更换样本周期、倾向得分匹配分析等条件下依旧稳健。

3. 国内外研究现状

（1）税收征管的相关研究

税收征管是国家治理能力和国家繁荣的基石，因此我国目前并不缺乏对税收征管的研究。但是影响地方政府的税收征管的因素很多，①在税收征管力度方面，现有研究一般侧重于强调信息约束和征收机构问题，税收征管力度不仅受制于社会的经济结构，还受制于政治制度等等，有些学者开始从财政“省直管县”改革切入，得出结论：‘省直管县’财政体制改革虽增加县级财政收入，但是显著降低了地方政府税收征管水平（刘建民2021）②有学者把税收征管作为中介探讨财政压力与企业避税行为之间的关系，从税收征管强度切入，探讨财政压力对企业避税的抑制作用，得出结论：财政压力通过税收征管作用于企业避税，即税收征管在这中间起到中介作用。（孙钰鹏2021）③有学者探究税收征管对企业增值税负水平的影响，并探究其作用机制以及对税负公平的影响。得出结论：税收征管的加强显著提升了企业的销项税和进项税，增值税总体税负无显著变化，遏制了企业交易中不开发票等行为，增强税收征管规范性，增强增值税链条效应。并且发现税收征管的增强显著缩小企业之间税负差距，促进税负公平（李艳2021）

（2）“金税三期”政策效应相关研究

4. 计划与进度安排

研究假设：“金三”能够显著提高企业纳税遵从度

数据来源：中国税务年鉴（1993-2022）

计量模型：yit=a bpolicy rxit nt mi e

5. 参考文献

[1] 税收征管与审计费用——来自“金税三期”的准自然实验证据_郑建明

[2] 税收征管与企业对外投资：来自“金税工程三期”的证据_刘铠豪

[3] 税收征管对企业活力的影响_苑淑文