1. 研究目的与意义
注册会计师作为证券市场的#8220;经济警察#8221;,是市场机制的重要组成部分,对经济的健康有序发展有着至关重要的作用。注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。我国注册会计师事业的发展过程，也遇到了相当多的法律诉讼问题，关注注册会计师行业的发展，探讨注册会计师法律责任的规范，旨在进一步完善注册会计师的法律体系，使我国注册会计师事业能在一个较规范、合理的社会环境中得到有序健康的发展。
2. 研究内容和预期目标
研究内容： 一、注册会计师法律责任的发展过程 （1） 注册会计师法律责任的酝酿阶段 （2） 注册会计师法律责任的萌芽阶段 （3） 注册会计师法律责任的纵深发展阶段 二、注册会计师法律责任的成因分析 （1） 社会因素 （2） 经济因素 （3） 环境因素 （4） 法律因素 三、银广夏会计造假案例分析（例子太旧，换个近几年的） （1） 银广夏案例介绍 （2） 对银广夏的违法舞弊行为及其后果进行了分析 （3） 对案例中注册会计师的法律责任问题做了重点分析和界定 （4） 提出存在的问题,并展开原因分析 四、注册会计师避免法律诉讼的策略 (1)改进注册会计师的审计报告方式 (2)遵循执业准则的规范，不能从事不能胜任的委托业务 (3)不得对未来事项的实现程度作出保证 (4)不得代行委托单位管理决策的职能
拟解决的关键问题： 如何从银广夏会计造假案件中反应出注册会计师的法律责任。 |
3. 国内外研究现状
国外
随着注册会计师提供服务机会的增多，注册会计师越来越多的被卷入诉讼之中，然而注册会计师却一向避免表述他们的责任。莫茨和夏拉夫（r.k.mautz and h.a.sharaf,1961）认为，他们对#8220;独立审计师应该承担发现错误和违法行为的责任所作的最不适当的说明#8221;进行了否定，同时也驳斥了#8220;不完全则无的强烈意味#8221;，认为注册会计师有必要、也有可能肩负起更多的责任，认真考虑揭发舞弊和差错的社会责任。揭露舞弊和差错的责任担当是否合理，其评判标准#8220;不宜采用以舞弊和差错的分类为基础或以完全否认任何责任为基础的规则#8221;，应当#8220;借助于职业界领袖们表述的意见和多年来的诉讼结果#8221;，形成了一个#8220;谨慎实务家#8221;的概念。如果注册会计师像#8220;谨慎实务家#8221;一样，在计划和施行审计业务时必须保持#8220;应有的审计关注#8221;， #8220;他就达到了职业标准，因而在这一方面就不会有更多的责任可究#8221;。
美国注册会计师协会（aicpa）陆续颁布了独立审计准则 sas no.1（1972）、no.16（1977）、no.53（1988）、no.82（1997）和 no.9（2002），描述了注册会计师应当承担的审计责任。no.1 并不承认注册会计师具有揭发虚假和其他舞弊、差错的责任，认为依靠独立审计师的常规审计程序也很难发现管理者的舞弊行为，引起了社会各界的不满。sas no.16中提出审计人员在审计过程中应当运用应有的审计关注，但是只要注册会计师审查工作遵循了公认审计标准，就完成了自己的专业责任。sasno.53要求注册会计师设计的审计工作应能为查出报表的重大错误与舞弊提供#8220;合理保证#8221;，并提供了广泛的舞弊审计指南。职业界承认注册会计师具有发现和揭露公司财务舞弊的职责，但是认为只能#8220;合理保证#8221;报表不存在因错误和舞弊导致的重大错报，不能担保没有重大错误和舞弊，更不可能绝对保证发现由#8220;欺诈和串谋#8221;导致的重大舞弊行为。
4. 计划与进度安排
（1）2022年11月-2022年12月，查阅相关文献资料。
（2）2022年1月，完成开题报告并交指导老师审定后返还。
（3）2022年2月，完成写作提纲并交指导老师审定后返还。
5. 参考文献
[1] 鲍乐东. 注册会计师法律责任的研究[d]. 中国政法大学, 2011.
[2] 刘贺. 影响我国注册会计师法律责任因素问题研究[j]. 企业导报, 2014(10):125-125.
[3] 刘佳佳. 注册会计师法律责任研究[j]. 产业与科技论坛, 2013, 12(8).
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