上市公司盈余管理问题研究开题报告

1. 研究目的与意义

(一)课题研究的现状及发展趋势 国外研究现状：盈余管理是一个出现较早的概念，国外针对于这一名词的研究起源较早，始于上世纪80年代的美国，其研究成果更多且研究方向更加广泛。在资本市场不断发展和监管不断加码的相互博弈中，盈余管理这一课题始终不曾被学界遗忘，并且经过广大学者们多年的积极研究探索，关于这一课题的研究已经有了巨大的进展。美国在1980年提出盈余管理的概念并进行研究。schipper(1989)指出盈余管理并没有中立的处理经营活动，而是管理层为了实现某种个人利益，对财务报告过程实行有目的地干预的一种披露管理。healy和wahlen(1999)认为盈余管理是管理者利用个人的判断修改报表中的数据，根据经营业绩干预利益相关者的决定，或者影响以财务报告中数据为根本的契约结果，他着重强调盈余管理就是公司管理层人为地对财务报告中数字的干预。goel和thakor(2004)认为盈余管理是一系列欺诈行为。scot(2008)指出盈余管理是在gaap(一般公认会计准则)许可的条件下，企业管理者通过选择会计政策，令其权益或者企业所处的市场价值成为最高的一种管理行为。kin（2008）认为盈余管理是一种“伪合法行为”。关于盈余管理的一大研究重点是盈余管理计量，其中包括企业是否存在盈余管理、盈余管理的程度等。首先，国外研究者们将盈余管理分为应计盈余管理和真实盈余管理两部分，如szczesny a在2008年提出，公司会同时使用这两种方式来对利润进行调节，未来研究的重点和难点将会是如何使得两部分分离开来。其次，分别针对于这两方面进行研究，benjamin c.ayers等(2006)在研究非操控性应计利润与盈余管理之间的关系之后，认为为了实现利润与盈余增长的基本目标，企业可能控制现金流量与非操控性应计。prencipe a(2012)运用应计利润项目进行盈余管理的相关研究，选取了美国跨国公司和国内公司作为研究对象，通过对比发现二者的盈余管理行为之间的区别，发现：国内公司的盈余管理程度较大，而包含国外子公司的跨国公司，若子公司处于法制相对薄弱的地区或避税国时，其盈余管理行为会更频繁。daniel a., cohen aiyesha, thomas z.lys (2008)通过研究，得出结论：在sox法案通过后应计盈余管理减少时，实际盈余管理活动却明显增多，也就是说企业转而进行实际盈余管理。 国内研究形状：我国学者们对企业盈余管理的认知要晚于西方国家，究其原因在于我国资本市场建立较晚，但我国学者以西方国家的研究方法作为参考，进行深入研究，形成了一套关于我国盈余管理的特色知识体系。陆建桥(1999)认为盈余管理是企业管理人员为实现自身效益和企业价值最大化，在会计准则允许的范围内做出相应的会计选择。孙铮、王跃堂(1999)认为盈余管理是一种合法行为，企业管理层通过会计管制的弹性，利用会计制度的漏洞，操纵会计报表中的数据的行为。魏明海(2000)认为企业管理者令使用会计信息的人对企业业绩表现产生误解，在一定程度上，盈余管理的实施会增加或减少财务报告上的收益，从而对相关利益者的决策质量产生影响。宁亚平(2004)认为盈余管理是在会计准则和法律制度允许的条件下，企业管理层通过资产重组或者关联交易的方式，使报表中的收益达到期望的水平，盈余管理虽然会对会计盈余数据进行调整，但不会使企业现金流量和经营业绩发生改变。姚建春(2016)认为盈余管理是在会计准则规定条件下，使用会计方式提升企业权益或自身价值的一种做法。邢恩阳(2019)认为盈余管理是企业管理层在不违背会准则的条件下，对财务报表对外披露的过程加以控制，令投资者对上市企业利润产生错误的估计，实现上市公司最终财务目标的行为。 国内学者们通过研究，提出了切实有效的建议：对企业内部：提高主营业务盈利能力，谋求长远发展战略；加强企业内部治理监督，强化责任意识；完善经营决策机制，提高风险管控意识。对外部信息使用者：合理评价会计估计的准确性；正确识别和评估交易的公允性。对市场：增加对财务报表及辅助信息的细节披露；严格监督准则的执行情况；健全完善资本市场准则制度；加大对公司的处罚力度。 总结：起源于20世纪80年代的盈余管理研究，国外学者经历了30多年的探索、完善、整合后对于盈余管理的认识已逐渐全面且成熟。然而国内关于盈余管理研究起步较晚，很多是以国外研究成果为基础，结合国内经济发展情况和经营主体实际运营情况进行的研究。各位学者主要从盈余管理的概念、方法、影响因素、结论等方面对盈余管理的现有研究进行梳理，由此我们可以知道，由于盈余管理的研究起源较早，无论是国内还是国外学者关于盈余管理的概念研究都相对较早，而当前的国内外研究热点主要集中在盈余管理的影响因素分析。国内外学者对于盈余管理的现有研究主要分析了宏观的动机与手段，缺乏在具体行业具体公司的具体特性下对盈余管理行为的详细分析。目前国内外学者研究中，在治理对策方面，尚未采用定量与定性相结合方法针对性提出方案，需要进一步研究。（二）本课题研究的意义和价值研究盈余管理对企业的意义和价值：1、有利于企业的持续经营；；2、减轻企业税务负担；3、帮助企业度过财务危机；4、上市公司可以通过这种方法选择性的向股市透露信息，可以尽量传递一些好的信息；5、盈余管理可以用会计方法向因政策实施后产生的不合理的地方提供建议；

6、在上市公司中，盈余管理可以很好的保护股东以及股民的收益。

（三）参考文献

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2. 研究内容和问题

基本内容：本课题拟紧密联系当前实际，对我国上市公司盈余管理问题进行研究。

着重了解我国上市公司盈余管理内涵和相关理论、分析其动机，主要手段及其影响，并提出有效治理我国上市公司盈余管理的对策建议。

解决的关键问题：1、当前我国上市公司盈余管理现状；2、我国上市公司盈余管理动因、手段；3、治理我国上市公司盈余管理问题的对策。

3. 设计方案和技术路线

研究方法：从基本原则与理论分析出发的逻辑思维与推理方法；个别案例分析与普适性结论的验证相结合；技术路线：1、调查我国上市公司盈余管理现状；2、对搜集的资料进行分析，总结不同公司案例的特点；3、运用相关理论对典型事例进行具体问题具体分析；4、揭示上市公司盈余管理中存在的并提出应对对策。

4. 研究的条件和基础

已完成主要专业课程的学习，掌握了相关专业基础知识，修完了规定学分；参加了有关课程实务，培养了初步的科学研究意识和能力；同时，查阅并收集了大量文献资料，对将撰写的论文内容作了认真思考，对选题研究领域的背景与发展态势有了一定了解。

通过了大学英语及计算机等级考试，初步具备了查阅相关中外文文献和计算机应用的能力。

有专业老师的指导，经管学院资料室在论文研究写作期间对毕业生全天开放，为完成论文提供了必要的保障。