1. 研究目的与意义
风险导向审计是一种在审计实践中产生的,为了适应现代社会的高风险环境,以风险评估为中心的审计模式。
在风险导向审计模式下,强调从宏观上了解被审计单位及其环境,充分识别和评估会计报表重大错报的风险,是加强内部控制、强化风险管理、提高审计质量、降低审计风险的有效手段。
随着国家审计在国民经济社会健康运行中的作用日益凸显,公众对审计的关注和期望值不断提高,国家审计风险普遍存在, 风险导向审计成为审计模式的发展方向。
2. 研究内容和预期目标
研究内容:
一、风险导向审计模式基本原理
二、风险导向审计模式的基本程序和方法
3. 国内外研究现状
国外对风险导向审计模式的研究起步较早,较为成熟。美国首先把风险导向审计确定为在审计计划和评价审计结果时应运用的一个方法,并提出了新的审计风险模型,即审计风险=重大错报风险#215;检查风险,并不断探索新的审计模型,如,毕马威的BMP审计模式是一种运用战略系统观整合被审计单位经营风险的审计风险模型。德勤应用了以#8220;AS/2#8221;为名的现代风险导向审计方法。美国佛罗里达大学安永会计学教授Wrier认为,现代企业的业务越来越复杂,审计环境也随之变得越来越复杂,传统的审计方法已难以发现企业资产的缺失,而现代风险导向审计的出现正好解决了此类问题。挪威经济与商业管理学院教授Eilifsen等通过实证研究认为现代风险导向审计模型可以对审计信息质量提供更高程度的保证,同时作者也指出应该以继承和发展的眼光来看待风险导向审计的创新性和不足。加拿大滑铁卢大学审计学教授Lemon认为,在风险导向审计中注册会计师首先是对被审计单位及其环境进行了解,通过评价其经营风险、内部控制等影响财务报表可靠性的宏观因素,然后再看各类交易及账户余额的准确性,该方法不仅可以提高审计质量还能对被审计单位的管理和经营提出适当的建议。
目前国内在风险导向审计的探索仍处于发展完善阶段。我国北大学者薛艳2012年在《风险导向审计实施现状与对策》一文中认为风险导向审计在实施中存在以下现状:第一,风险评估程序流于形式,无法鉴别出风险点;第二,成本与效益问题;第三,信息系统的建设问题;第四,质量控制制度的执行问题。并且针对以上几点现状提出了相应对策。陈凯凡、龚好(2004)认为风险导向审计有它的局限性,例如风险评估出错会导致审计失败或审计无效率,有限的法律风险会引起审计师的道德风险,缺乏综合素质高的审计师无法保证现代风险导向审计的审计质量等等,但总的来说,风险导向审计理念的引进,适合我国国情的审计模式的构建,是解决当前审计问题的有效途径。卓继民(2005)认为风险管理审计吸收了其他一些审计模式的优点,同时又能考虑到企业的战略、绩效等整体风险管理的有效性,他不仅考虑到审计师可以接受的剩余风险,更是从审计的源头去识别和评估风险,以确保审计资源分配的有效性。马贤明,郑朝晖认为对于现代风险导向审计而言,审计模式发生了重大的变革,不再有单独的固有风险和控制风险,而变为战略风险和过程风险,这对审计师的专业判断提出了更高的要求。曾萌(2005)认为现代风险导向审计在我国的实施面临着许多困难。比如,如何让事务所和社会公众理解和接受新的风险审计准则和方法,如何引入新的账簿之外的证据,如何应对新的审计方法下审计成本普遍上升的问题等等,这都需要我们借鉴国际经验来积极应对。
4. 计划与进度安排
1.搜集资料,撰写开题报告(2022年12月)
2.深入研究资料,撰写论文提纲(2022年1、2月)
3.撰写论文初稿(2022年3月)
5. 参考文献
1. 李静.浅析风险导向审计及其在我国的运用 [d].内蒙古:内蒙古财经学院学报,2009.
2. 李勤.现代风险导向审计对国家审计风险控制的启示 [j].财会通讯, 2006,(2).
3. 王敬群,施晓慧. 现代风险导向审计在政府审计中的应用 [j]. 北方经贸, 2011,(6).
课题毕业论文、文献综述、任务书、外文翻译、程序设计、图纸设计等资料可联系客服协助查找。