基于“本福特定律”的上市公司财务造假识别研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着经济的发展与市场竞争的加剧，社会中各种问题也日益凸显，尤其是近年来上市公司财务报表舞弊现象越来越严重，公司财务报表反映了一家企业在过去一个时间段的财务状况、经营成果及期末状况，能帮助投资者和债权人了解企业的经营状况，并进一步帮助其进行经济决策。高质量的公司财务报表对各方使用者都具 有重要意义，而目前我国大部分企业为了上市、招商揽资或 者为了实现管理层的利益需求，所提供的财务报表在内容和质量上都存在某些问题，因此评价公司财务报表、为公众提供真实可靠的财务数据是非常有必要的，财务数据是投资者、管理者以及竞争对手了解上市公司的主要渠道之一，随着市场竞争的加剧，公司财务信息舞弊现象时有发生，严重干扰了正常的经济秩序，因此如何科学地评价上市公司财务报表质量是非常有必要的。本研究基于Benford定律，来基本判断上市公司财务是否存在造假行为。

本福特定律是一个非常神奇的定律，它的适用范围异常的广泛，几乎所有日常生活中没有人为规则的统计数据都满足这个定律。比如说世界各国人口数量、各国国土面积、账本、物理化学常数、数学物理课本后面的答案、放射性半衰期等等数据居然都符合本福特定律。值得一提的是，科学家还发现，统计物理的三个重要分布，Boltzmann-Gibbs 分布，Bose-Einstein 分布，Fermi-Dirac 分布，也基本上满足Benford定律!

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文研究基于本福特定律的上市公司财务造假识别问题，采用理论与案例相结合的研究方法，首先选取具有代表性的企业做为案例企业，为本文研究奠定理论基础。然后，考虑如何在舞弊动因、偿债能力、盈利能力、现金流量、营运能力五个方面找出上市公司财务舞弊行为。

通过对上述分析进行提炼升华，得出本福特定律如何在上市公司财务造假识别方面发挥作用，从而为注册会计师如何识别财务造假控制审计风险提供决策参考。

3. 国内外研究现状

Newcomb（1881）和 Benford（1938）对首位数分布规律的研究成果先后发 表后，对这项规律的探索又沉寂了多年，直到 1995 年，以 Hill（1995a，1995b） 为代表的学者唤醒了这个首位数分布规律，此后20多年中，研究文献数量呈指数增长态势。研究文 献总体上可以划分为两大类，一类是对本福特定律自身性质的研究，以Hill和 Miller 为代表，见诸于外文文献；另一类为本福特定律的应用研究，以 Nigrini 为 代表，外文和中文文献均有涉猎。

缑小平和杨金忠（2019）应用本福特定律，对宁夏19个市县2011-2017 年汇总部门支出决算数据的首位数和末位数与本福特定律的拟合度及其综合拟合度实施分析和检验，结果表明，支出决算数据质量优异，不存在人为操纵数据或系统性错误。探索了客观、高效、简便评估部门决算数据质 量的解决方案，具有实际应用价值；陈伟 ，吴正和刘海（2017）结合开展大数据审计的需要以及Benford定律的特点，研究了 基于Benford定律的大数据审计方法，结合案例分析了基于Benford定律的大数据审计方法的应用，为今后开 展大数据审计提供了技术方法与工具支持；杨君岐，王 娇（2016）基于Benford定律，建立了上市公司财务信息质量评级系统，并对陕西省43家上市公司的三大财务报表数据进行了实证检 验，得出该方法对评价上市公司财务信息质量具有良好效果的结论；朱秀梅（2017），在Benford定律下，用因子分析模糊综合评价法对企业内部管理者和外部利益相关者两者之间的关系进行验证。 Mark J. Nigrini（2017）将会计应用分为五类，对基于本福特的审计抽样方法进行审查和重新检查，结果是，正如所提倡的那样，这种方法可以产生大量的审计样本，而且即使在数据中植入了已知的错误，准确率也是有问题的；Carlos Gomes da Silva,和Pedro Manuel Rodrigues Carreira对审计抽样领域的文献进行了贡献，提出了一种基于分层抽样的方法来估计数字审计数据集中误报记录的比例，该方法也可以帮助发现财务欺诈。根据误报记录的期望剖面和本福德定律对分层规则进行了评价和比较。结果表明:所检验的分层规则明显优于简单的随机抽样方法;在使用本福德定律时，将其与其他方法相结合，似乎并不能改善估计的性能，所建议的程序可以嵌入审计软件有助于提高审计和舞弊检测的有效性。

4. 计划与进度安排

(1)2022.12-2022.2 查阅相关文献资料，收集前沿动态，完成论文提纲；(2)2022.3-2022.4 论文初稿完成，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论和提出建议；(3)2022.4-2022.5 论文修改、定稿，完成外文文献翻译工作；(4)2022.5-2022.6 论文终稿完成，并准备好参加学院组织的论文答辩。

5. 参考文献

[1]杨贵军,周亚梦,孙玲莉,石玉慧.基于benford律的logistic模型及其在财务舞弊识别中的应用[j].统计与信息论坛,2019,34(08):50-56.

[2]吴国平.论benford法则作为一种反舞弊审计手段的局限性[j].时代经贸,2019(13):94-98.

[3]缑小平,杨金忠.本福特定律在部门决算数据质量评估中的应用研究[j].公共财政研究,2019(02):26-42.