住宅征收房产税的制度设计——基于南京市居民纳税意愿的调查开题报告

1. 研究目的与意义

近年来，随着房价的飞速攀升，有关房地产业的各种问题成为公众关注的焦点。政府为了保证房地产市场的健康运行，也相应出台了一系列与房价相关的调控政策，然而，这些政策的实际效果并不理想。2003年，中共十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制的决定》第一次提出，'实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。'从这一决定公布之时起，我国房产税制改革的大幕正式拉开。至2011 年 1 月，国务院正式批准在重庆、上海两地试点对个人住房保有环节征收房产税，对个人住宅征收房产税由理论付诸于实践。房产税改革，不仅可以完善地方税制、弥补地方财政不足，而且对房价的上涨也具有间接的平抑作用；同时，对住宅征收房产税也对调节收入分配、促进社会公平起着至关重要的作用。然而，房产税改革由试点推向全国的过程必将存在重重阻力。此次房产税改革主要针对个人拥有的住房征税，这就意味着，这次改革所带来的影响规模，无论从人口数量还是地域范围上而言，都将是前所未有的。同时，对于课税对象、税率、税基、纳税人等税收基本要素的确定在业界也存在着各种争议。上述种种问题表明，正式对住宅征收房产税绝不是一蹴而就的事情，而是要经过深思熟虑，尽量做到兼顾各方利益。因此，本文将以对南京市居民纳税意愿的调查结果为依据，通过对比居民对不同税制设计的反应，并结合相关理论知识和我国的具体国情综合考察，对住宅征收房产税的制度设计进行分析预测，并拟设计对住宅征收房产税的税制方案，以期为房产税改革的顺利进行提供具有参考价值的依据。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

南京市居民的纳税意愿

不同房产税制的优势及缺点

3. 国内外研究现状

国外研究现状：国外征收房产税普遍较早，因此对于房产税的征收管理拥有较为完整的理论体系和丰富的实践经验。在房产税早期的理论研究中，国外学者将研究重点集中在房产税的性质和作用上。在性质的划分上，国外学者主要分为两派--受益论和新论。受益论最初由蒂布（Tiebout，1956）提出，他认为，房地产税是居民为享受公共服务必须支付的代价，在某种意义上是一种购买公共服务的使用费，因此房地产税并不具有税收调节收入分配的作用。蒂布之后，汉密尔顿（Hamilton，1975）和费雪（William Fischel，1992）等人相继在其理论中增加了有关财产税的内容，极大的丰富了受益论的内容和说服力。新论是与受益论相对应的另一种理论，其最早由Micszkowski提出，佐德罗（George Zodrow，1983）和奥兹（Wallace E. Oates，1994）是新论的支持者，他们在Micszkowski的研究基础上完善了这一理论。新论认为，在资本存量不变的假设下，资本所有者是房地产税平均税负的承担者，即房地产税本质上是在对资本征税。在征收房产税的实践过程中，国外丰富的实践经验为我们进行房产税改革提供了有力的指导，无论在房产税的税率、课税环节等税收要素的设置上，还是在房屋估值方法的创新上，都为我们提供了大量的可供参考的经验。尤其是在设置评估机构、建立争议解决机制等方面，提供了尤为宝贵的经验。

国内研究现状：由于我国至今尚未正式开征真正意义上的房产税，因此国内学者对于房产税的研究大多借鉴国外的研究成果。国内学者的研究重点主要集中在分析我国开征房产税的必要性、可行性问题，探讨适合我国国情的房产税税制设计方案以及总结目前沪渝两地房产税试点的经验和不足上。田芳（2015）、叶盛锋（2015）等人认为基于完善税制体系、稳定财政收入、调节收入分配及调控房地产市场等需要，我国开征房产税已经成为不可逆转的趋势。但同时贾康（2010）提出房地产税并不能改变我国房价长期的增长趋势，税收只是一种调控经济的手段，对住房的大量需求才是房价上涨的原因，因此不能仅仅依靠开征房产税来解决所有问题。在未来开征房产税的实践中，安体富，葛静（2014）提出，房地产税的改革必须通过#8220;先立法，后改革#8221;的步骤进行，这样才能保证改革的正当性、合法性和权威性。而对于房产税制度设计方案的具体内容，在课税对象、税率、纳税人等问题的确定上，国内学者的意见在#8220;宽税基、简税制、低税率#8221;的基本原则的指导下基本一致。对于沪渝两地房产税试点的评价，张薇（2016）认为新政仍存在许多不足，如课税对象仅限新购房或高端住房征税的问题。宁晓娜（2015）也在分析2011年沪渝两地财政收入数据的基础上得出改革没有取得预期效果的结论。总之，国内学者关于房产税相关问题的研究成果比较丰富，但基于我国实际情况所做的研究略显不足。因此，本文希望在分析南京市居民纳税意愿调查结果的基础上，得出更符合我国具体实际的研究成果，以补充国内研究在此方面的不足。

4. 计划与进度安排

2022-12-01-2022-12-14：收集相关资料；

2022-12-15-2022-12-20：整理分析资料；

2022-12-21-2022-12-25：翻译外文文献；

5. 参考文献

中文文献：

[1]田芳. 中国房地产税问题研究[d].东北财经大学,2015.

[2]叶盛锋. 我国个人住房保有环节房产税开征可行性与征收方案研究[d].华东政法大学,2015.